Рис. 1. Основні показники, які характеризують місце лізингових операцій у діяльності банкуАналіз масштабів та динаміки лізингових операцій
Традиційно в структурі активних операцій банку частка лізингових операцій незначна. Це пов'язано з недостатньо розвиненим ринком цих послуг в Україні та їх високою ризикованістю. Аналіз цих операцій доцільно починати з визначення їх місця в загальному обсязі активів банку.
Масштаби лізингових операцій (значимість цих операцій) для комерційного банку аналізуються за допомогою таких показників:
Рис. 1. Основні показники, які характеризують місце лізингових операцій у діяльності банку
Для аналізу динаміки лізингових операцій використовують стандартні показники динаміки:
o абсолютний приріст вартості майна, призначеного для передання в оренду;
o темп зростання вартості майна, призначеного для передання в оренду;
o темп приросту вартості майна, призначеного для передання в оренду.
Розглянемо основні показники лізингової активності банку на прикладі.
Таблиця 1
АНАЛІЗ ОСНОВНИХ ПОКАЗНИКІВ ЛІЗИНГОВОЇ АКТИВНОСТІ БАНКУ
Як видно з даних табл. 8.1, лізингові операції в діяльності комерційного банку посідають незначне місце. Проте тенденція збільшення лізингової активності банку підтверджується зростанням усіх показників. Так, якщо частка лізингового майна в активах банку в базисному періоді становила 0,4 %, то в звітному періоді вона збільшилась на 100 % і вже дорівнювала 0,8 %. Ця закономірність зберігається і за показником "частка лізингового майна в основних засобах". У базисному періоді цей показник становив 3,7 %, а в звітному - уже 7,1 %. Ураховуючи, що структура активів та пасивів за аналізований період істотно не змінилася, ця тенденція до зростання показників збереглася у тих самих пропорціях і для показників величини лізингового майна на 1 грн капіталу та статутного капіталу. Так, відношення лізингового майна до власного капіталу зросло за аналізований період на 2,1 процентних пункти, а відношення лізингового майна до статутного капіталу - на 8,3 процентних пункти, тобто вони зросли приблизно вдвічі. Абсолютний приріст лізингового майна становив 2520 тис. грн, що й було основною причиною зростання всіх відносних показників.
Аналізуючи рух лізингового майна, придбаного для передання в оренду, скористаємося даними табл. 2.
Таблиця 2
АНАЛІЗ РУХУ ТА ПОВНОТИ ВИКОРИСТАННЯ ЛІЗИНГОВОГО МАЙНА
У процесі аналізу лізингових операцій необхідно визначити, внаслідок чого змінюється вартість лізингового майна та наскільки повно воно використовується для отримання реального доходу в результаті надання обладнання у фінансовий та операційний лізинг. Для цього розраховується загальний коефіцієнт повноти використання лізингового майна (К3.ЛІ3) ЯК відношення вартості майна, яке фактично передано у фінансову та операційну оренду, до вартості лізингового майна на початок періоду, збільшену вартість майна, придбаного протягом аналізованого періоду для цих цілей.
Ураховуючи, що майно, яке призначається для лізингових операцій, не все повністю використовується на ці цілі (особливо це стосується того майна, що неодноразово передається в операційну оренду), необхідно розраховувати коефіцієнт повноти використання майна для операційної оренди (КВИК.ОП.ЛІЗ)- ВІН розраховується як відношення вартості фактично переданого майна в операційну оренду до вартості лізингового майна на кінець періоду.
Як свідчать дані табл. 8.2, повнота використання лізингового майна у звітному періоді погіршилась. Так, коефіцієнт повноти використання лізингового майна для операційної оренди зменшився з 82,9 до 79,0 %, тобто на 3,9 %. Це означає, що приблизно 20 % майна, придбаного для лізингових операцій, не приносить ніякого доходу, а відрахування на його амортизацію зменшує прибуток банку. Така ж тенденція спостерігається і щодо загального коефіцієнта повноти використання лізингового майна. Він зменшився з 85,9 до 80,8 %, тобто на 5,1 %, тому банку потрібно звернути увагу на доцільність придбання обладнання для лізингових операцій у разі, якщо відсутній конкретний покупець цього майна.
Після аналізу руху та повноти використання доцільно провести структурний аналіз лізингових операцій. Його можна здійснити за такими класифікаційними ознаками:
-за видами: операційний та фінансовий;
-за формами: прямий, зворотний, змішаний;
-за умовами договору: відмовний, невідмовний.
Розглянемо приклад структурного аналізу лізингу за видами в табл. 3.
Таблиця 3
АНАЛІЗ СТРУКТУРИ ЛІЗИНГОВИХ ОПЕРАЦІЙ ЗА ВИДАМИ
За даними табл. 8.3 видно, що основну перевагу банк надає операційному лізингу - його частка в базисному періоді становила 72,4 %, а в звітному - 80,4 %, тобто збільшилася на 8 процентних пунктів. Аналогічно проводиться структурний аналіз і за іншими класифікаційними ознаками.